Směny majetku - účtování (AGF)
Související rozcestníky | Hlavní rozcestník | Evidence majetek | Speciality AGROFERT
Návod popisuje účtování směny. Jak provést v systému směnu pozemků naleznete v případu 5 návodu +1307.
Platí, že nákladem každé strany je zůstatková cena majetku ke směně předaného, výnosem je cena majetku směnou pořízeného.
Technicky lze v IS WinFAS směnu provést následujícímu kroky:
A. Účetnictví
- Faktura vystavená jakoby PRODEJ v hodnotě majetku přijímaného 311/641 a 343
- Faktura přijatá jakoby NÁKUP v hodnotě majetku přijímaného 042 a 343/321
- Účty 311 a 321 zápočet SALDO
V účtové osnově neuvedete číslo řádku reportingu a tudíž tento majetek nepůjde do reportingu jako nový nákup.
B. Majetek – účtuje automaticky přes spojovák
1. Zařazení směnou pohyb 15
- 021000100/042000900 (Budovy, haly, stavby)
- 022000100/042000900 (Pracovní stroje)
- 022000300/042000900 (Dopravní prostředky)
- 022000200/042000900 (Drobný dlouhodobý maj.)
- 029000100/042000900 (Ostatní dlouhodobý maj.)
- 031000100/042000900 (Pozemky)
- 031000200/042000900 (Lesy)
2. Vyřazení směnou pohyb 69
- 541000900/081000100 a 081000100/021000100(Budovy, haly, stavby)
- 541000900/082000100 a 082000100/022000100(Pracovní stroje)
- 541000900/082000300 a 082000300/022000300(Dopravní prostředky)
- 541000900/082000200 a 082000200/022000200 (Drob. dl. maj.)
- 541000900/089000100 a 089000100/029000100 (Ostatní dl. maj.)
- 541000800/031000100 (Pozemky)
- 541000800/031000200 (Lesy)
3. Změna ceny směny pohyb 32
- 021000100/042000900 (Budovy, haly, stavby)
- 022000100/042000900 (Pracovní stroje)
- 022000300/042000900 (Dopravní prostředky)
- 022000200/042000900 (Drobný dlouhodobý maj.)
- 029000100/042000900 (Ostatní dlouhodobý maj.)
- 031000100/042000900 (Pozemky)
- 031000200/042000900 (Lesy)
Změnu ceny majetku provedete přes tlačítko Změna ceny a v šabloně změňte pohyb 31 na pohyb 32 - návod na změnu ceny +2245.
Příklad 1 - směna - bez doplatku
Společnost A a společnost B směňují dva pozemky. Zůstatková hodnota pozemku ve společnosti A je 27 000 Kč, ocenění (např. znaleckým posudkem) pozemku ve společnosti A je 250 000 Kč, ocenění pozemku ve společnosti B je 220 000 Kč.
Účtování směny ve společnosti A:
1. Záznam výnosu ze směny
311 / 641 — 220 000 Kč
(zaúčtování vystavené faktury v hodnotě pozemku přijímaného směnou)
2. Pořízení nového pozemku
042 / 321 — 220 000 Kč
(zaúčtování přijaté faktury za pořízení pozemku na účet 042)
3. Vyrovnání vzájemné pohledávky a závazku
321 / 311 — 220 000 Kč
(zápočet závazku proti pohledávce)
4. Zařazení nového pozemku do majetku
031 / 042 — 220 000 Kč
(zařazení pozemku do dlouhodobého hmotného majetku)
5. Vyřazení původního pozemku z evidence
541 / 031 — 27 000 Kč
(vyřazení pozemku v zůstatkové ceně)
Po těchto krocích je v účetnictví:
- výnos 641 = 220 000 Kč
- náklad 541 = 27 000 Kč
- HV z transakce = 193 000 Kč.
Ocenění pozemku společnosti A (250 000 Kč) nemá na zaúčtování transakce žádný vliv, protože v účtování společnosti A musí být použita zůstatková hodnota směňovaného pozemku. Ocenění pozemku společnosti A použije společnost B, která pozemek v této hodnotě zařadí do evidence.
Příklad 2 - směna - zaplatím doplatek
Společnost A a společnost B směňují dva pozemky. Zůstatková hodnota pozemku ve společnosti A je 27 000 Kč, ocenění (např. znaleckým posudkem) pozemku ve společnosti A je 250 000 Kč, ocenění pozemku ve společnosti B je 220 000 Kč. Společnost A společnosti B uhradí doplatek ve výši 40 000 Kč.
Účtování směny ve společnosti A:
1. Záznam výnosu ze směny
311 / 641 — 220 000 Kč
(zaúčtování vystavené faktury v hodnotě pozemku přijímaného směnou)
2. Pořízení nového pozemku
042 / 321 — 220 000 Kč
042 / 321 — 40 000 Kč (doplatek za předmět směny)
(zaúčtování přijaté faktury za pořízení pozemku na účet 042)
3. Vyrovnání vzájemné pohledávky a závazku
321 / 311 — 220 000 Kč
321 / 311 — 40 000 Kč (doplatek za předmět směny)
(zápočet závazku proti pohledávce)
4. Zařazení nového pozemku do majetku
031 / 042 — 220 000 Kč
031 / 042 — 40 000 Kč (doplatek za předmět směny)
(zařazení pozemku do dlouhodobého hmotného majetku)
5. Vyřazení původního pozemku z evidence
541 / 031 — 27 000 Kč
(vyřazení pozemku v jeho zůstatkové ceně)
Příklad 3 - směna - obdržím doplatek
Společnost A a společnost B směňují dva pozemky. Zůstatková hodnota pozemku ve společnosti A je 27 000 Kč, ocenění (např. znaleckým posudkem) pozemku ve společnosti A je 250 000 Kč, ocenění pozemku ve společnosti B je 220 000 Kč. Společnost B společnosti A uhradí doplatek ve výši 30 000 Kč.
Účtování směny ve společnosti A:
1. Záznam výnosu ze směny
311 / 641 — 220 000 Kč
311 / 641 — 30 000 Kč (doplatek za předmět směny)
(zaúčtování vystavené faktury v hodnotě pozemku přijímaného směnou)
2. Pořízení nového pozemku
042 / 321 — 220 000 Kč
(zaúčtování přijaté faktury za pořízení pozemku na účet 042)
3. Vyrovnání vzájemné pohledávky a závazku
321 / 311 — 220 000 Kč
221 / 311 — 30 000 Kč (doplatek za předmět směny)
(zápočet závazku proti pohledávce a úhrada doplatku)
4. Zařazení nového pozemku do majetku
031 / 042 — 220 000 Kč
(zařazení pozemku do dlouhodobého hmotného majetku)
5. Vyřazení původního pozemku z evidence
541 / 031 — 27 000 Kč
(vyřazení pozemku v jeho zůstatkové ceně)